关于卷烟消费税的计算题（卷烟消费税的纳税计算方法）

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卷烟消费税税率

根据国家税务局的相关规定及通知，目前卷烟消费税征收的对象是所有以烟草为原料的卷烟制品。在种类上主要分为甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟以及烟丝四种，对应的税率标准也存在一定的差异。具体的四类卷烟消费税税率征收标准为：对于每标准条香烟价格(不含增值税)在70元以上的甲类卷烟，按照从价税的56%征收消费税;而针对每标准条价格在70元以下的乙类卷烟，则按照从价税的36%征收;针对各种规格、型号的雪茄烟，其从量定额税率标准为0.003/支;然而对于以烟叶为原料生产，但未经卷制的散装烟同样属于卷烟消费税的征收范畴，具体税率标准尚无从参考。

卷烟消费税计算公式

卷烟在生产销售过程中，征收的消费税计算公式：应纳税额=销售数量*单位税率+销售价格*比例税率。其中定额税率为每标准箱(50000支)香烟150元，相应税额为150*销售箱数。在征收了定额税之后，再按照上文中的香烟比例税率计算税额，最后取两者之和就为该类香烟应缴纳的消费税税额。而进口卷烟的消费税计算则有所差异，具体计算公式：应纳税额=(关税完税价格+关税+消费定额税)/(1-消费税税率)，其中消费定额税税率为每标准条0.6元，消费税适用比例税率视销售价格而定，消费价格≥50元人民币，比例税率为45%;消费价格<50元人民币，比例税率为30%。

目前卷烟消费税怎么缴纳?

根据财税〔2015〕60号《财政部国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》经国务院批准，现将调整卷烟消费税政策问题通知如下：

一、将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

二、纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

三、本通知自2015年5月10日起执行。此前有关文件规定与本通知相抵触的，以本通知为准。

高档烟的消费比例成正比升高

针对10元以上级别的高档香烟的消费群进行研究发现，低级工作者购买高档烟的比例接近三成，中层级别接近五成，而老总级别的人选择高档烟的比例有六成以上，可见，随着职务的升高、收入的升高，以及社会地位的提升，和年龄的增长，更多的人会选择高档香烟。这也符合其他领域对产品选择的一般规律。

进口烟暂时未取得广泛的接受，本省烟和外省烟几乎可以获得相近的接受程度

在问及营销人员通常会选择原产地为哪里的烟时，39.0%的人愿意选择本省烟，也有34.7%的人愿意选择外省烟，选择进口烟的比例仅为4.5%，另有三成的人对原产地烟没有特别偏好。可见，国产烟在市场上被认可的程度还是很高的，外国烟尽管市场运作成熟，品牌定位精准，但是尚未造成明显的产品差异化。当然，这跟我国的烟草专卖体制，一系列的营销推广限制政策关系密切，也可能进口烟不太符合国人的口味偏好。

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