中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则全文

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中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称“暂行条例”）制定的，用以规范增值税税务管理的实施细则。

一、门类

增值税实施细则分为九大类，即：（1）报税方式类；（2）计税依据类；（3）应税服务类；（4）税改利差类；（5）适用税率类；（6）减免性质类；（7）取得、处理证明类；（8）外商投资、合作类；（9）特殊报税方式类。

二、内容

（一）报税方式类

1、报税方式：增值税实施细则规定了税收缴纳单位和税收征收的方式、期限，以及计税依据数据的总体要求。

2、税务信息采集：根据增值税实施细则，税务机关可以采取电子化、网上报税等方式，以帮助企业提高报税效率。

（二）计税依据类

1、出口免税：根据条例，出口产品所得的增值税是免征的，国家出口补贴政策也是可以享受到豁免税优惠的。

2、合并纳税：对于注册在同一地税务机关管理范围内的企业，可以以合并纳税方式缴税，以减轻企业的负担。

（三）应税服务类

1、服务应税性质：增值税实施细则规定，属于增值税税收范围的有限型服务认定，例如普通代理经营等都是应税服务。

2、免税服务：赠与性质的行为，以及非商业性质的服务等服务活动，是不属于增值税征税范围的，也即可以免税。

（四）税改利差类

1、减免税政策：增值税实施细则对于农业、林业、畜牧业及其他特殊行业减免税政策给予了具体规定，以鼓励及保护这些行业的发展。

2、特殊池政策：税改利差类还规定了特殊补助池政策，属于扶持中小企业差异待遇。

（五）适用税率类

1、增值税适用税率：增值税实施细则规定，增值税适用税率有两种，即基础税率和减按税率，分别为3%、9%和13%。

2、其他税种：除增值税外，税务机关还规定了一些其他较低税率的税种，这些税种也有可能应用到企业的营收中，比如住宿税、商业税等。

（六）减免性质类

1、优惠性减免税：增值税实施细则规定，增值税减免政策有两种，即一般优惠性减免税和特殊管理性减免税，有的减免税政策数额可以达到企业持续发展的需求，能够节约企业资金。

2、特殊税种：税务机关也根据企业特定经营活动提出相应的特殊税种减免税政策，以鼓励

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则全文

一、缘起

2017年第十九次全国人民代表大会审议通过的《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法），对确定附征管理的征税对象，规定事项等方面作出了新规定，已经2018年1月1日起施行，但是由于落实新法、实施中出现的新问题及新情况需要进一步规范，以及更好适应实际，故国务院依据增值税法第一百六十六条第一款的规定，制定了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于2018年3月16日由国务院公布施行，以此来完善增值税新法的实施落实，更好的减税降费，稳步推进简政放权和便捷服务，繁荣发展社会主义市场经济，促进民生福祉的增加。

二、实施细则概要

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》在《中华人民共和国增值税法》的基础上，详细规定了增值税实施的具体机制。

第一节规定了增值税发票的相关规定，包括税务机关发票审核、完整性检查、查验发票、发票重打等。第二节阐明了增值税企业征税豁免制度，具体包括试点国培训、可回收开发等若干情形，并给出了有关税种的应税性质等。第三节规定了应税服务收入的计算方法，第四节规定了特殊计税方法的实施细则。第五节详细细化了即征即退机制，包括有关税务登记、完税凭证、发票调剂、合并入账、月结、税收管理服务等方面的规定。第六节要求企业应以开票人以及收票人的识别码、税率和数量等信息在出入口口岸进行申报。

最后，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》进一步明确增值税的相关施行细则，实行的目的就是为了更加有效的实施增值税新法，为企业带来更多便捷，是加大了降低企业成本，提高税制优势的好消息。

三、总结

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》是由国务院制定的《中华人民共和国增值税法》实施落实的细则，其中涉及发票审核、企业征税豁免、应税服务收入的计算方法、特殊计税方法和即征即退机制等内容，对于依法缴税、优化收税环境、减少企业税收负担具有重要意义。《实施细则》的制定，无疑是加强增值税实施的过程和方式，使涉税者能更加全面、细化的了解税源，更好的运用税负节余，更大程度上加速中国经济发展。

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