差旅费税前扣除标准 差旅费税前扣除标准2018

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差旅费税前扣除标准

差旅费税前扣除标准是指在依法扣缴税款时，税务机关将依据个人纳税义务人的工作性质，出现的调配住宿费及交通费用等有关费用，进行税前扣除的标准范围。

确定差旅费税前扣除标准的原则主要有两个：其一是大额必条，即差旅费支出超过人民币2.5万元的，须经集体经营或分管财务负责人审批后方可报销，且在税前扣除时超出2.5万元部分不具税前扣除资格，以此抑制大额支出；其二是细化扣除标准，就是把差旅费税前扣除标准细化为若干子标准，如调派外出活动的人员出差交通费、住宿费、伙食补助费、集体活动费、会议费、出差招待费等；也可以具体到每月、每季度每年等等。

从上述各种费用中，住宿费采取不定期散客标准，即依据所历投宿宾馆的实际房租及旅行费用合理开支，每月核定以1次宿客标准1日200元为限，超出部分不予税前扣除；交通费核定原则是：发生费用后交通票证当年应于税务机关备案，要求出差人员把乘坐的交通工具类型、乘坐原因等明确报告，以及费用有效凭证的真实性等加以核对；除上述各项费用外，还有其他的应事先预算、经依法审定、以真实开支为依据、在税务机关备案的原则，如：伙食补助费、梯田改造费、报销交通票证、服务费等；此外，差旅费的税前扣除标准中，还特别提出了个人出差必须携带合理的有效凭证，在审计审核原则上进行考察的要求。

综上所述，差旅费税前扣除标准的计算方法是依据实际情况，将调配住宿费及交通费、伙食补助费、集体活动费、会议费、出差招待费等的实际支出，结合给予税前扣除的有关标准，计算出税前扣除的金额；另外，对上述标准也要求按有关规定严格审查、检查。因此，差旅费税前扣除标准不仅为个人纳税人节省了相应税款，也使其出差支出报销审批程序更规范，故有效地实施财务管理，提高了财务支出的合理运用及有效性，更好地保障了机关单位的财务利益。

差旅费税前扣除标准2018

自2018年1月1日起，行政管理机关、事业单位、国有企业和有限责任公司按照《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税法》）的规定，差旅费税前扣除标准进行调整，新规定如下：

1、差旅费税前扣除标准从每日200元上调至每日400元；

2、若个人实际发生的差旅费超过标准，则个人可以向所在单位报销该超额部分费用，但超额部分费用应当实行细化报销。

3、按照《个人所得税法》规定，为广大税收优待政策，差旅费报销无需缴纳个人所得税，即所报销的费用可以全额抵扣，但扣除限额不得超过报销额度。

4、根据《个人所得税法》规定，超过扣除限额部分的差旅费应当计入累计收入，并按照累计收入、个人所得税的比例计算所得税。

5、根据《个人所得税法》规定，若纳税人实际发生差旅费不超过标准，则标准费用可以结合细化报销向所在单位申报报销，也可以开具正常发票报销，但此时发票金额应当是实际发生的费用，而不是标准费用。

制定本规定的目的，在于扩大税收优惠政策范围，减轻企业和个人的税收负担，降低经济成本，提升投资回报，促进企业以及社会各界的发展。

总之，2018年的差旅费税前扣除标准为每日400元，可以将所报销的费用全额抵扣，但扣除限额不得超过报销额度。若实际发生费用超过标准，则超额部分费用应当实行细化报销，而按照累计收入、个人所得税的比例计算所得税。此外，若纳税人实际发生差旅费不超过标准，可以结合细化报销向所在单位申报报销，或者开具正常发票报销，但此时发票金额应当是实际发生的费用，而不是标准费用。

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