年终奖个税优惠 年终奖个税优惠政策计算方法

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年终奖个税优惠

一、优惠政策简介

2019年《国家税务总局财税〔2019〕133号关于企业年终奖个税优惠有关问题的通知》，针对企业发放的年终奖，落实了一定的个税优惠政策，以减轻企业负担、促进企业和员工的激励。

二、优惠内容及标准

（一）企业的年终奖应纳税所得额扣除项目：就每人每年应纳税所得额，可以在应纳税所得额中扣除当年发放年终奖额度，扣除标准可按照每人本年实际发放年终奖额度最高不超过42000元。

（二）个税减免政策：就每人每年应缴纳税款，根据当年实际发放年终奖情况，超过42000元按本年度发放年终奖额度和本年度起征点（2250元）的比例减免个税。

三、优惠政策的落实

（一）企业应严格按照年终奖应纳税所得额扣除项目政策执行，正确申报企业义务人所得税。

（二）企业应当在发放年终奖同时准备大量个税减免申报材料，包括但不限于发放年终奖证明、个人收入证明等，以方便落实减税政策。

（三）企业发放年终奖的缴纳情况，应完整记录并及时上报国税部门，并能够顺利普及减税政策。

四、注意事项

（一）企业应当准确填写《个人所得税纳税申报表》，按照法定规定，按时申报免税或减税政策。

（二）企业应尊重一般应征纳税人的权益，准确无误地完成缴纳过程，切忌因期税事由推迟申报，超出应税项目，以免受到税务部门严格处理。

（三）企业应及时查验当年应纳税所得额是否满足减税标准，以便及时到达免征纳税点。

（四）企业应对员工发放的年终奖保密，并落实好防止滥发放年终奖的相关措施，以减轻负担和保护企业的利益。

1、年终奖个税优惠政策原则：根据《国家税务总局关于鼓励企业提高职工报酬水平的通知》（国家税务总局发函〔2018〕48号）精神，企业或其他组织发放的职工报酬，年终奖采取“一年累计支付，分期缴纳企业所得税”的方式对职工薪酬项目实施个人所得税税收优惠政策，减免职工部分个人所得税。

2、计算方法：个人所得税优惠政策中，每位职工可拿到的年终奖个税优惠额度，由职工实际收入或年度总收入两种方式来计算。

（1）实际收入取代法：所得月薪收入视同实际收入，在取得年终奖、多次发放的薪酬等情况下，将年终奖前十二个月的实际收入视同一个月的收入，进行计算，确定该年度职工总收入金额。

（2）年度总收入取代法：将职工实际获得的全部报酬（包括薪资、绩效等）统称为一年度总收入，在该年度总收入中，职工可以合理申报年终奖金额较低的取代性，从而获得较低的个人所得税优惠效果。

3、个税优惠的收税时期：个人所得税优惠政策支持的企业可拆分或累计缴纳，单位有权利依据企业经营情况对纳税期安排调整，于不影响营收回笼、企业经营状况及有效降低个人所得税缴纳负担的前提下，确定企业所缴纳个人所得税的必要性。

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