税收洼地合法吗 为什么会形成税收洼地）

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税收洼地合法吗

税收洼地，即指利用法律和制度空隙，以极低的税收率对某些行为或是某些类型的财产进行收税。其英文名为“Tax Havens”，是指一些不具有独立性的小型资本市场，提供了大量宁可不征或有限征税的优惠条件。它允许企业或个人在本国以外考虑使用税收优惠，形成由大量资金、投资和发展组合结构的一种投资者和受益者的可行方式。

对于税收洼地的法律性质，很多人的看法并不一致，有的认为税收洼地是一种违法行为，有的认为它是一种合法的行为。

首先，税收洼地是否合法，必须受到司法机关审查，取决于相关法律法规。根据相关法律条款和税收有关规定，税收规则对税收洼地的把柄有限，因此，对税收洼地的法律性质的审查和裁定，是非常复杂的过程。

其次，从道德角度看，税收洼地有可能会损害国家的税收利益，或是加重那些缴纳公共开支的基本纳税人的负担，违背了社会道德准则，也就是说，税收洼地是不道德的，不应被允许。

最后，在国际舞台上，国家和国际组织正在努力制定税收利益相关的政策和规定，发展更平衡稳定的税收政策和机制，以期在未来遏制税收洼地。但是，目前全世界还没有一个国家能有效遏制税收洼地，因此，把税收洼地完全视为非法行为仍然属过于乐观的估计。

总的来说，税收洼地是否合法，应根据具体情况考察。如果税收洼地符合相关法律法规，仅为个人或企业采取的正当减税措施，其在法律上无可厚此，也就是说，税收洼地是合法的。

为什么会形成税收洼地

税收洼地是指同一税收地理范围内，同一税种事物被收取不同税率和不同税收程序的情况。税收洼地存在的原因主要有以下几方面：

一是税收政策不均衡。税收制度中存在着发达地区和落后地区之间的税收不均衡现象，发达地区所得税率低，落后地区的税收率高，造成国家税收不均衡。

二是税收优惠政策的实施不协调。经济发展不平衡，各地实行的各种优惠政策也存在差异，形成税收优惠分布的不均衡，使税收优惠政策以不当的方式被滥用，造成税收洼地现象的发生。

三是企业捆绑套餐引起税收洼地。企业使用捆绑套餐进行税务筹划，利用税收优惠政策实施投资税筹，利用地区性税收差异开展税务优势筹划，实施现金流税务折扣，发展小微企业实现税务优势，利用技术服务费等费用，使企业的整体税收降低，从而形成税收洼地。

四是税种混合政策不协调。税种混合政策是指在一定地域内同时设置增值税、消费税、所得税等多种税种，而造成某一项税种税负较低，进而出现税负洼地，形成税收洼地现象。

五是税收行政管理规定不明确。税收管理体制中，税收行政管理制度欠缺必要的法律规定和完善的管理体制，部门间的行政管理功能未能得到很好的发挥，税收行政管理不健全，不利于税收将集中管理，从而出现税收洼地情况出现。

以上五个方面的原因综合分析，可以初步认为是税收政策设计和实施不当、税收行政管理制度不健全、税收优惠分配不均衡、税收收入分配不公平等原因造成税收洼地形成。发挥企业报税及税务筹划灵活性，利用税收政策优势全面降低企业税收，特别是当地政府不同相关税收优惠政策并行联合使用时，越洼地税收优势越大，形成税收洼地是客观存在的现实状况。

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